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　連城集團合夥人 馮南山 Paxson

　為杜絕空殼公司在深圳前海違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，較早前國家稅務總局深圳市稅務局和深圳市前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)管理局聯(lián)合發(fā)布《關於明確前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(下稱4號公告)，明確企業(yè)須在前海滿足實質性運營要求才能享受15%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策。

　根據目前企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，設在前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的企業(yè)，符合若干條件後，可適用15%企業(yè)所得稅低稅率?！?號公告》在前海合作區(qū)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的企業(yè)，必須在前海合作區(qū)有「實質性運營」， 當中包括「生產經營、人員、帳務、財產」四大要素。

　享優(yōu)惠政策須符合四大要素

　在生產經營方面，企業(yè)在合作區(qū)須擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，主要生產經營地點在合作區(qū)，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區(qū);以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。

　從業(yè)人員方面，企業(yè)須有滿足生產經營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放;根據企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個納稅年度內至少需有3名至30名從業(yè)人員當年度在合作區(qū)繳納6個月以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。

　帳務方面，企業(yè)的會計憑證、會計帳簿和財務報表等會計檔案資料須存放在合作區(qū);基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶須開立在合作區(qū)。

　至於財產方面，企業(yè)擁有所有權或使用權的財產，而該財產在合作區(qū)實際使用或對財產實施實質性全面管理和控制的機構在合作區(qū)，且該財產需與企業(yè)的生產經營相匹配。

　兩種不符合「實質性運營」的情況

　官方解讀《4號公告》時明確兩種情況會被直接視為不符合「實質性運營」，一是不具有生產經營職能，僅承擔對合作區(qū)外業(yè)務的財務結算、申報納稅、開具發(fā)票等功能;二是註冊地址與實際經營地址不一致，且無法聯(lián)繫或者聯(lián)繫後無法提供實際經營地址。換句話說，僅在前海合作區(qū)註冊登記的企業(yè)，將不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　筆者建議，投資於前海的港商宜參考《4號公告》的具體要求，檢視企業(yè)近年的業(yè)務運營模式，避免受到稅務機關的質疑。若企業(yè)自行判定有困難，可尋求專業(yè)稅務團隊的協(xié)助，以避免出現稅務風險。